Tài liệu ôn tập môn Chuyên ngành Thuế thu nhập cá nhân

Nội dung text: Tài liệu ôn tập môn Chuyên ngành Thuế thu nhập cá nhân

1. Tài liệu ôn thi công chức thuế - FB: Nguyễn Yona – titi24990@gmail.com – 0905 450 281 VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TÀI LIỆU ÔN TẬP MÔN CHUYÊN NGÀNH THUẾ TNCN (Dành cho thí sinh dự thi công chức ngành thuế năm 2019 - 2020) 1. Bài tập thuế TNCN 2. Đáp án và bài giải chi tiết Tháng 1/2020 1 | P a g e
2. Tài liệu ôn thi công chức thuế - FB: Nguyễn Yona – titi24990@gmail.com – 0905 450 281 BÀI TẬP THUẾ TNCN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN HCM ( IAAF) * Bài tập 1: Ông A là cá nhân cư trú theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam. Trong tháng 2/2018, ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công là 20 triệu đồng, ông A phải đóng 8% bảo hiểm xã hội và 1,5% bảo hiểm y tế theo quy định. Ông A phải nuôi 2 con nhỏ dưới 18 tuổi, đã kê khai, chứng minh người phụ thuộc. Thuế Thu nhập cá nhân ông A phải nộp trong tháng 2/2016 là bao nhiêu? * Bài tập 2: Ông B là cá nhân cư trú, ký hợp đồng lao động nhận thu nhập không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (thu nhập sau thuế) là 20 triệu đồng/tháng. Ông B có nuôi 2 con nhỏ, đủ điều kiện được giảm trừ gia cảnh. Thuế thu nhập cá nhân ông B phải nộp trong trường hợp này là bao nhiêu? * Bài tập 3: Bà H là cá nhân cư trú, trong năm 2015 có phát sinh các hoạt động sau: - Chuyển nhượng một mảnh đất, diện tích 50m2, giá chuyển nhượng: 30 triệu đồng/m2 - Mua 1.000 cổ phiếu Công ty X (CPX) giá 35.000đồng/cổ phiếu; Mua 1.500 cổ phiếu Công ty Y (CPY) giá 60.000 đồng/cổ phiếu; - Bán 1.500 cổ phiếu CPX với giá 50.000 đồng/cổ phiếu; Bán 1.000 cổ phiếu CPY giá 55.000 đồng/cổ phiếu; - Xác định số thuế thu nhập cá nhân bà H phải nộp trong năm 2015. Biết rằng: + Bà H kê khai 2 người phụ thuộc và đã nộp hồ sơ chứng minh đủ điều kiện là người phụ thuộc. + Bà H chỉ sở hữu duy nhất mảnh đất 100m2, bà H chia nhỏ mảnh đất này có diện tích 50m2/mảnh để bán. Bà H đã mua mảnh đất 100m2 với giá 20 triệu đồng/m2, chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng mảnh đất 50m2 là 3 triệu đồng. * Bài tập 4: Ông K là cá nhân không cư trú, trong năm 2015 ông K có phát sinh các khoản thu nhập sau: - Tiền lương làm việc tại công ty X ở Việt Nam: 240 triệu đồng - Trúng thưởng 1 vé xổ số, giá trị giải thưởng: 60 triệu đồng - Lợi tức nhận được do góp vốn vào công ty B tại Việt Nam: 30 triệu đồng - Xác định Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trong năm của ông K và thuế thu nhập cá nhân ông phải nộp trong năm? 2 | P a g e
3. Tài liệu ôn thi công chức thuế - FB: Nguyễn Yona – titi24990@gmail.com – 0905 450 281 ĐÁP ÁN Bài 1: Công thức: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Giảm trừ gia cảnh – Các khoản đóng góp BHBB và TN – Đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Tiền lương: 20 tr 2. Các khoản giảm trừ: -Bản thân: 9 tr - Người phụ thuộc: 3.6*2 = 7.2 tr - BHXH, BHYT: 9.5 % * 20 tr = 1.9 tr Tổng các khoản giảm trừ: 9 + 7.2 + 1.9 =18.1 tr 3. Thu nhập tính thuế: 20 – 18.1 = 1.9 tr 4. Thuế TNCN phải nộp: 1.9 * 5 % = 0.095 tr Bài 2: - Lương sau thuế : 20 tr - Giảm trừ bản thân và hai con: 9 +3.6 *2 = 16.2 tr - Thu nhập sau thuế tháng sau khi trừ đi các khoản giảm trừ: 10 – 16.2 =3.8 tr - Áp dụng công thức quy đổi thành thu nhập tính thuế: 3.8 / 0.95= 4 tr - Thuế TNCN ông B phải nộp: 4 * 5%= 0.2 tr Bài 3: 1) Thuế TNCN từ chuyển nhượng đất:50 *30 tr * 2% = 30 tr 2) Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán: - Cổ phiếu X: 1500 * 50.000 * 0.1% = 75.000 đ - Cổ phiếu Y: 1000 * 55.000 * 0.1 % =55.000 đ Thuế TNCN bà H phải nộp= 30 + 0.075 +0.055=30.13 tr Bài 4: Ông K là cá nhân không cư trú: 1) Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 3 | P a g e
4. Tài liệu ôn thi công chức thuế - FB: Nguyễn Yona – titi24990@gmail.com – 0905 450 281 Công thức: Thuế TNCN từ tiền lương tiền công = TNCT * 20% = 240tr *20 % = 48 tr 2) Thuế TNCN từ trúng thưởng: 60 tr * 10% = 6tr 3) Thuế TNCN từ góp vốn: 30 tr *5 % = 1.5 tr TNCT cá nhân trong năm 2015 của ông K: 240 + 60 + 30 = 330 tr Thuế TNCN ông K phải nộp trong năm 2015: 48 + 6 + 1.5 =55.5 tr 4 | P a g e