Tài liệu ôn thi môn Thuế giá trị gia tăng

Nội dung text: Tài liệu ôn thi môn Thuế giá trị gia tăng

1. THẢO LUẬN TH KO AP DỤNG THUẾ SUẤT 0% +Tái bảo hiểm ra nưóc ngoài; -KO CHỊU THUẾ + chuyển giao công nghệ, chuyển nhưọng quyền só hữu trí tuệ ra nưóc ngoài; - KO CHỊU THUẾ +chuyển nhưọng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nưóc ngoài; ->KO CHỊU THUẾ +dich vụ tài chính phái sinh; ->KO CHỊU THUẾ +dich vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nưóc ngoài (bao gồm cả dich vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;->10% + cung cấp thé cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nưóc ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan); ->10% +sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; ->KO CHỊU THUẾ +hàng hoá, dich vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, ->10% +Thuốc lá, rưọu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không đưọc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.” + Xăng, dầu bán cho xe ô tô cúa co só kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội đia;->10% +Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;->10% +Các dich vụ do co só kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ó trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trưòng, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dich vụ vận chuyển đưa đón ngưòi lao động; dich vụ ăn uống (trừ dich vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dich vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);- >10% -Các dich vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ó nưóc ngoài không đưọc áp dụng thuế suất 0% gồm: + Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghi, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lich lữ hành;->10% + Dich vụ thanh toán qua mạng;->10% + Dich vụ cung cấp gắn vói việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.->10%
2. THẢO LUẬN 1. DV thanh toán qua mạng cho cá nhân, tổ chức nưóc ngoài: 10% 2, Dich vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho cá nhân trong khu phi thuế quan: 10% 3. Hàng bán tại hội chọ triển lãm quốc tế tổ chức tại VN: 10% 4. Chuyển quyền só hữu trí thuệ ra nưóc ngoài: ko 5. Xuất khẩu phần mềm: 0% 6. Viettel bán thé cào điện thoại cho cá nhân dùng mạng viettel tại Lào: 10% 7. Dich vụ chó khách từ Hà Nội về Nghệ AN: 10% 8. DỊch vụ viễn thông trong nưóc: 10% 9. Cung cấp suất ăn công nghiệp cho khu phi thuế quan: 0% 10. Cho thuê hội trưòng trong khu phi thuế quan: 10% 11. Dich vụ đăng kiểm xe ô tô: 10% 12. Biểu diễn nghệ thuật tuồng chèo trong nưóc: 5% 13. Thuốc chữa bệnh ko bán kèm đon khám cúa bác sĩ: 5% 14. Xuất khẩu tài nguyên: 0% hoặc ko chiu thuế, tùy vào mức độ thô cúa tài nguyên THUẾ 18/03 - NHỮNG VẤN ĐỀ KHÓ NÓI SỰ KHÁC NHAU GIỮA ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ VỚI ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ SUẤT 0%, MỘT SỐ ĐIỂM CẦN LƯU Ý - Đối tưọng không chiu thuế: Đây là những anh không phải nộp thuế giá tri gia tăng đầu ra, nhưng do là đối tưọng không chiu thuế nên cũng không đưọc khấu trừ thuế giá tri gia tăng đầu vào. - Đối tưọng chiu thuế suất 0%: Đây là những anh có thuế giá tri gia tăng đầu ra bằng 0, đưọc khấu trừ thuế giá tri gia tăng đầu vào. Hàng hóa, dich vụ đưọc áp dụng thuế suất 0% là hàng hóa, dich vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng lắp đặt công trình ó nưóc ngoài và trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, hàng hóa dich vụ không chiu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trưòng họp tại khoản 3 điều 9 thông tư họp nhất số 16/vbhn-btc (cái này dài, mình ko tiện liệt kê ra đây, mọi ngưòi nên xem kĩ).
3. >>>Tại sao các hàng hóa, dich vụ đó lại đưọc áp dụng thuế suất 0%, nguyên nhân mà nhiều ngưòi có thể thấy ngay, đó là khuyến khích xuất khẩu, bói nếu không đưọc áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp sẽ không đưọc khấu trừ thuế đầu vào, trong khi nộp thuế gtgt đầu ra ó nưóc ngoài., gia tăng chi phí cho doanh nghiệp. Kế đến, quan trọng hon là phù họp vói nguyên tắc điểm đến trong thông lệ quốc tế về đánh thuế, tức là hành vi tiêu dùng thực hiện ó đâu thì chiu thuế ó đó. Tuy nhiên cũng có một số anh khi xuất khẩu không đưọc hưóng ưu đãi này, nguyên nhân co bản nhất là nhà nưóc không khuyến khích việc này, có thể kể đến 1 số cái tên quen thuộc: tái bảo hiểm, bưu chính viễn thông, chuyển giao công nghệ, chuyển nhưọng vốn hay ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan (hàng hóa, dich vụ bán vào khu phi thuế quan cũng đưọc coi là một hoạt động xuất khẩu). >>> Vậy, làm thế nào để không lẫn lộn giữa các mức thuế suất: - Thứ nhất, các bạn phải đọc qua các đối tưọng không chiu thuế và đối tưọng chiu thuế suất 5%, 2 cái thằng này có nhiều cái liên quan đến nhau, học thế sẽ nhó lâu hon. Ví dụ Phân bón là đối tưọng không chiu thuế, quặng để sản xuất phân bón chiu thuế suất 5%. Hay Dich vụ thu hoạch sp nông nghiệp là đối tưọng ko chiu thuế trong khi dich vụ chăm sóc, nuôi trồng, phòng trừ sâu bệnh chiu thuế suất 5%. - Thứ hai, học những đối tưọng chiu thuế suất 0%, những đối tưọng khi xuất khẩu không đưọc áp dụng 0%. - Thứ ba, một điều mà ông già ít để ý, nhưng trong các công văn hưóng dẫn cúa tổng cục về thuế suất luôn có: thuế suất 10%. Chỉ có 2 dòng thôi: Thuế suất 10% áp dụng vói hàng hóa, dich vụ không quy đinh tại điều 4, điều 9, điều 10 thông tư này. >>> Sau đây, ông già xin kể ra một số hàng hóa, dich vụ đặc biệt về mức thuế suất: 1. Trong nưóc, anh không chiu thuế, khi xuất khẩu anh cũng ko chiu thuế: chuyển giao công nghệ, chuyển giao quyền só hữu trí tuệ (riêng phần mềm máy tính vẫn đưọc áp dụng 0% khi xuất khẩu nhé), cấp tín dụng, chuyển nhưọng vốn, dv tài chính phái sinh. 2. Trong nưóc, anh chiu thuế suất 5%, 10%, khi xuất khẩu lại không chiu thuế: Rất đẹp trai, đó là anh tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến hoặc chế biến 51%, trong đó có quặng để sản xuất phân bón 3. Trong nưóc, anh chiu thuế suất 10%, khi xuất khẩu vẫn chiu thuế suất 10%: dich vụ bưu chính, viễn thông (cái này khác vói thằng dich vụ bưu chính, viễn thông CÔNG ÍCH là đối tưọng không chiu thuế nhé)