Giải đáp một số bài tập Thuế thu nhập cá nhân

Nội dung text: Giải đáp một số bài tập Thuế thu nhập cá nhân

1. GIẢI ĐÁP MỘT SỐ BÀI THUẾ TNCN Trong bài giải thuế TNCN có một số bài các giải chưa chuẩn. Đây là bản sửa chữa lại nhé. Giải bài tập 3. - Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công phải nộp: + Thu nhập miễn thuế: tiền lương tăng thêm, tiền bồi thường bảo hiểm, tiền nhận thừa kế căn nhà từ cha mẹ đẻ. + Thu nhập chịu thuế = 250+18+35,6 (=32/0,9)+200 = 503,6 triệu đồng + Các khoản được giảm trừ: Giảm trừ cho bản thân: 9 triệu đồng x 12 = 108 trđ Giảm trừ cho người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng x 3 x12= 129,6 trđ Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc: 6 trđ Tổng cộng các khoản được giảm trừ: 108 + 129,6 + 6 = 243,6 trđ + Thu nhập tính thuế = 503,6 – 243,6 = 260 triệu đồng. + Thuế TNCN phải nộp: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thuế trong năm 260 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau: 260 triệu đồng × 20% - 19,8 triệu đồng = 32,2 triệu đồng Thuế TNCN đã nộp Thu nhập phát sinh tại NN ở nước ngoài được trừ = x Thuế TNCN phải nộp vào số phải nộp tại VN Tổng thu nhập chịu thuế = 200 trđ / 503,6 trđ x 32,2 trđ = 12,8 trđ. + Thuế TNCN còn phải nộp: = 32,2 – 9,6 – 12,8 = 9,8 triệu đồng - Thuế TNCN từ trúng thưởng phải nộp + Thu nhập tính thuế = (Thu nhập thực nhận – 10 trđ)/0,9 = (55trđ - 10 trđ)/0,9 = 50trđ + Thuế TNCN phải nộp = 50trđ x 10% = 5trđ. + Thuế TNCN đã khấu trừ = 5trđ + Thuế TNCN còn phải nộp = 5 trđ – 5 trđ = 0. - Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS: + Thuế TNCN phải nộp = 1,5 tỷ *2% = 30 triệu đồng + Thuế TNCN đã nộp = 0. + Thuế TNCN còn phải nộp = 30 trđ. Tổng số thuế TNCN phải nộp = 32,2 + 5 + 30 = 67,2 trđ. Tổng số thuế TNCN còn phải nộp = 9,8 + 30 = 39,8 trđ. Giải bài tập 4. 1. Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công phải nộp: Nếu tính theo năm 2013, Ông chuyên gia Nhật là cá nhân không cư trú (153 ngày), nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/8/2013 đến hết ngày 31/3/2014, 1
2. tổng thời gian ông chuyên gia Nhật có mặt tại Việt Nam là 242 ngày (153 ngày + 89 ngày). Vì vậy, ông chuyên gia Nhật là cá nhân cư trú tại Việt Nam. - Tổng thu nhập chịu thuế: + Thu nhập từ tiền công: 30.000 x 21.000 = 630 trđ + Thu nhập từ tiền nhà: 30.000 x 15% x 21.000 = 94,5 trđ (do tiền nhà chỉ tính vào thu nhập chịu thuế là 15% tổng thu nhập chưa trừ tiền nhà tại đơn vị sử dụng lao động) Tổng thu nhập chịu thuế = 630 + 94,5 = 724,5 triệu đồng - Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng x 8 tháng = 72 triệu đồng - Thu nhập tính thuế: 724,5 triệu đồng - 72 triệu đồng = 652,5 triệu đồng - Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thuế trong năm 652,5 triệu đồng của 8 tháng - thuộc bậc 7. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau: 652,5 triệu đồng × 35% - 78,8 triệu đồng = 149,58 triệu đồng 2. Thuế TNCN từ bản quyền: Thu nhập chịu thuế = 4.500USD x 21.000 = 94,5 trđ Thu nhập tính thuế = 94,5 – 10 = 84,5 trđ. Thuế TNCN phải nộp =84,5trđ x 5% = 4,225 trđ 3. Thuế TNCN từ trúng thưởng: Thu nhập chịu thuế = 50 trđ Thu nhập tính thuế = 50 trđ – 10 trđ = 40 trđ. Thuế TNCN phải nộp = 40trđ x 10% = 4 trđ Giải bài tập 5. Số thuế TNCN của Ông Gun phải nộp được xác định như sau: + Nếu tính theo năm 2013, Ông Gun là cá nhân không cư trú, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/10/2013 đến hết ngày 30/9/2013, tổng thời gian ông Gun có mặt tại Việt Nam là 202 ngày (92 ngày + 110 ngày). Vì vậy, ông Gun là cá nhân cư trú tại Việt Nam. + Năm tính thuế thứ nhất (từ ngày 01/10/2013 đến ngày 30/9/2014): Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế thứ nhất: 160 trđ + 150 trđ + 200 trđ + 63 trđ = 573 triệu đồng Giảm trừ gia cảnh: Bản thân: 9 trđ x 12 = 108 trđ Người phụ thuộc: 3,6 trđ x 12 = 43,2 trđ. Tổng các khoản giảm trừ = 108 + 43,2 = 151,2 trđ. Thu nhập tính thuế = 573 trđ – 151,2 trđ = 421,8 trđ Thuế TNCN phải nộp = 421,8 x 25% - 3,25 x 12 = 66,45 triệu đồng. + Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2014 đến hết ngày 31/12/2014): Ông Gun có mặt tại Việt Nam 190 ngày (110 ngày + 80 ngày) là cá nhân cư trú tại Việt Nam. 2
3. Thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2014: 150 + 120 + 63 + 225 = 558 triệu đồng Giảm trừ gia cảnh: Bản thân: 9 trđ x 12 = 108 trđ Người phụ thuộc: 3,6 trđ x 12 = 43,2 trđ. Tổng các khoản giảm trừ = 108 + 43,2 = 151,2 trđ. Thu nhập tính thuế = 558 triệu đồng – 151,2 triệu đồng = 406,8 triệu đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 406,8 × 25% - 3,25x12= 62,7 triệu đồng Quyết toán thuế năm tính thuế thứ hai có 9 tháng tính trùng với quyết toán thuế năm tính thuế thứ nhất (từ tháng 01/2014 đến tháng 09/2014). Số thuế tính trùng được trừ : (66,45 triệu đồng/12 tháng) x 9 tháng = 49,84 triệu đồng. Thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp năm tính thuế thứ hai = 62,7 triệu đồng – 49,84 triệu đồng = 12,86 triệu đồng. 3