Bài tập tính trị giá và tính thuế

Nội dung text: Bài tập tính trị giá và tính thuế

1. Btập 1. Một công ty C nhập khẩu 400.000 m vải sản xuất hàng hoá xuất khẩu. Trị giá nhập khẩu vải là 45.000 đồng/m. Công ty đã dùng toàn bộ số vải này để sản xuất 160.000 bộ quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ quần áo với giá FOB là 25$/bộ. Sau thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty làm thủ tục xuất khẩu thêm 40.000 bộ quần áo. Thuế suất thuế nhập khẩu vải là 60%, thuế suất GTGT của vải là 10%. Tỷ giá: 1 USD = 21.000 VND. Công ty chấp hành tốt pháp luật về thuế. Xác định các loại thuế mà công ty C phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế. Giả sử công ty này đã nộp đủ thuế NK khi đến hạn nộp thuế, xác định số thuế NK công ty C được hoàn. Bài tập 2. Công ty A có ký hợp đồng uỷ thác nhập khẩu lô hàng thiết bị âm thanh cho công ty B. Lô hàng gồm 2 loại hàng: máy tính và sách giáo trình. Trong đó: - Máy vi tính gồm 50 chiếc, đơn giá nhập khẩu 1 chiếc là 300 USD - Sách giáo trình 1.000 quyển, đơn giá nhập khẩu 1 quyển là 3 USD Hãy tính số thuế công ty B phải nộp, biết thuế suất thuế NK máy vi tính là 10%, thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế NK sách giáo trình là 0%, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, tỷ giá tính thuế là 1USD = 21.000 VND. Bài tập 3. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá CFR 500 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá đơn là 290 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight. Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả 5.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita, Hoàn cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà. Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả trước 50% giá trị hợp đồng, số tiền là 150.000 USD.
2. Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu phải trả một khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng. Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đứng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã gửi cho Matsushita 500 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 5.000 USSD Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN là 10.000 USD, được thực hiện ở Singapore Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 150.000 USD. Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 400 USD Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 21.000 VND Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Bài tập 4. Công ty Ánh Dương đề nghị bạn làm thủ tục hải quan cho lô hàng khung tranh mà họ mua của một công ty ở Indonesia.Theo hồ sơ mà công ty Ánh Dương cung cấp, lô hàng được mua theo loại và số lượng như sau: Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 50 chiếc 75 chiếc 300 chiếc 95 chiếc 1.000 chiếc Công ty Ánh Dương, là một công ty thương mại chuyên bán buôn các sản phẩm trang trí nội thất, được hưởng chế độ giảm giá của người bán hàng là giảm 2% do thanh toán bằng tiền mặt trong kỳ hạn 10 ngày. Giá ghi trên hợp đồng của lô hàng là giá chưa giảm, bao gồm Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 5 USD 4,15 USD 7 USD 8 USD 6 USD Giảm giá thương mại chỉ áp dụng cho xuất khẩu Bán buôn Phân phối Bán lẻ 20% 25% 15% Giảm giá theo số lượng đối với từng loại khung 1-50 51-100 101-500 501-1.000 Trên 1000 0 10% 20% 25% 30% Lô hàng này được giao theo điều kiện CIF Hải phòng port và thoả mãn điều kiện áp dụng xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch Hãy xác định trị giá hải quan của từng loại khung tranh và khai báo lên tờ khai trị giá. Công ty Hồng Nhung cũng nhập khẩu một lô hàng khung tranh ở cùng một nguồn với công ty Ánh Dương với mục đích là kinh doanh bán lẻ. Số lượng hàng mà công ty Hồng Nhung nhập về như sau: Loại C Loại E Loại B 100 chiếc 200 chiếc 20 chiếc
3. Tuy nhiên, do công ty không xuất trình được các cơ sở để xác định trị giá nên cơ quan hải quan đã sử dụng phương pháp khác để xác định trị giá. Hãy xác định trị giá hải quan cho lô hàng của Công ty Hồng Nhung và khai báo lên tờ khai trị giá Bài tập 5. Công ty Minh Khang ở Việt Nam nhập khẩu 2 lô sản phẩm đúc bằng thép từ công ty Thép Chiangmai Thái Lan lần lượt vào ngày 1/8 và ngày 15/8/2010, mỗi lô hàng bao gồm 600 sản phẩm với giá 80 USD/chiếc. Giá mua chưa tính đến chi phí khuôn đúc đã qua sử dụng do công ty Minh Khang cung cấp miễn phí cho người bán. Khuôn đúc được mua tại Việt Nam có giá gốc là 10.000 USD và vận chuyển đến nhà máy của Thép Chiangmai ở Thái Lan với toàn bộ chi phí là 2000 USD. Khuôn đúc đã được sử dụng để sản xuất ra 3.000 sản phẩm, khuôn vẫn còn một nửa tuổi thọ. Khi nhận được khuôn đúc, công ty Thép Chiangmai đã sản xuất và lưu kho 3.000 sản phẩm cùng với khuôn rập và đem huỷ khuôn theo thoả thuận với Minh Khang. Minh Khang muốn phân bổ trị giá khuôn đúc vào lô hàng thứ nhất. Hãy xác định trị giá hải quan cho cả 2 lô hàng và khai báo lên 2 tờ khai trị giá. Biết rằng Minh Khang là một nhà phân phối ở miền Bắc của công ty Thép Chiangmai Thái Lan. Ngoài Minh Khang còn có 2 nhà phân phối khác ở miền Trung và miền Nam. Trong hồ sơ chứng từ đều thể hiện rằng Công ty Thép Chiangmai Thái Lan thoả thuận với các nhà phân phối của mình như với các công ty độc lập khác. Bài tập 6. Một lô hàng nhập khẩu gồm 2000 sản phẩm về Việt Nam từ Ấn Độ trị giá theo hoá đơn là 50.000 USD, có quá cảnh qua Campuchia. Lô hàng được vận chuyển theo hình thức vận tải đa phương thức, do người mua tự thu xếp. Cước phí vận chuyển từng chặng như sau: - Chi phí vận chuyển đường biển từ cảng Calcuta, Ấn Độ đến cảng của Campuchia: 800 USD - Chi phí dỡ hàng, giao nhận hàng hoá và chứng từ tại cảng Campuchia: 75 USD - Phí vận chuyển đường bộ từ cảng Campuchia đến Chi cục hải quan Mộc Bài, Tây Ninh: 300 USD - Phí chuyên chở từ Mộc Bài đến nhà máy của người nhập khẩu: 150 USD Tổng cộng cước phí vận chuyển là 1.325 USD Phí bảo hiểm trọn gói từ Ấn Độ đến điểm giao hàng tại nhà máy của người nhập khẩu là 2% trị giá hoá đơn. Giao dịch thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch Hãy xác định trị giá tính thuế của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá. Bài tập 7. Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ Nga, với giá xuất xưởng ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn. Trong quá trình vận chuyển đến Việt Nam, lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng đường bộ qua Trung Quốc, chi phí vận chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển đường biển là 600USD và chi phí bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD. Trong khi chờ đợi bốc hàng
4. lên tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2 ngày và Nam Cường trả riêng cho hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD. Mặc dù cước phí vận chuyển đường biển đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập khẩu nhưng do Nam Cường cần hàng gấp nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu sử dụng cần cẩu của tàu sẽ mất nhiều thời gian hơn để dỡ hàng Nam Cường đã trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu. Số hàng hoá trên được nhập khẩu vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu. Công ty Nam Cường đã tiến hành sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và 21,5 tấn sản phẩm M. Công ty đã chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau thời hạn nộp thuế, công ty Nam Cường đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá FOB là 4.500 USD/tấn. Số sản phẩm M được bán trong nước với giá (chưa có VAT) là 70 triệu đồng/tấn. - Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X - Xác định thuế nhập khẩu, VAT của hàng nhập khẩu của công ty Nam Cường phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế nếu biết thuế suất nhập khẩu nguyên liệu X là 7%, VAT: 10%, tỷ giá: 1 USD = 20.000 VND - Giả sử công ty Nam Cường đã nộp đủ thuế nhập khẩu nguyên liệu X khi đến thời hạn nộp thuế, xác định số thuế nhập khẩu và thuế VAT mà công ty được hoàn. Bài tập 8. Công ty A nhập khẩu dây chuyền thiết bị nhà máy dệt của Pháp. Trong hợp đồng mua bán giữa hai bên có điều khoản thoả thuận về trị giá của hợp đồng là 1 triệu USD, trong đó giá trị hàng hoá là 800.000 USD, chi phí cho chuyên gia lắp đặt và đào tạo cán bộ tại Việt Nam là 200.000 USD. Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai với hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị dệt là 5%, thuế suất thuế giá trị gia tăng của thiết bị là 5%. Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND. Bài tập 9. Công ty B nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty E 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka. Trị giá hàng nhập khẩu của rượu là 20 USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp đồng thuê công ty B đã ký với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD. Toàn bộ hoa hồng uỷ thác công ty B nhận được là 20 triệu đồng. Tỷ giá tính thuế là 1 USD = 20.000 VND. Hãy xác định các loại thuế
5. công ty B phải kê khai với cơ quan hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là 150%, của ô tô chuyên dụng là 7%, thuế suất VAT của rượu là 10%, của ô tô chuyên dụng là 5%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65%. Bài tập 10. Công ty X đặt một công ty của Hàn Quốc gia công 10.000 đĩa VCD một chương trình ca nhạc live show của ca sỹ Mỹ Tâm. Trị giá của hợp đồng là 100.000 USD, là tiền gia công đĩa. Công ty X gửi đĩa gốc sang Hàn Quốc, chỉ sử dụng để sao ra 10.000 bản. Chi phí làm đĩa gốc là 30.000 USD, chi phí chuyển phát nhanh sang Hàn Quốc là 30USD. Công ty X cũng mua 10.000 chiếc đĩa trắng của một nhà sản xuất ở VN với giá 1USD/chiếc và yêu cầu nhà sản xuất đĩa gửi số đĩa trên sang Hàn Quốc. Chi phí gửi đĩa sang cho người nhận gia công tổng cộng là 200 USD. X cũng là công ty độc quyền phát hành các loại băng đĩa của Mỹ Tâm và hàng năm phải trả cho Mỹ Tâm một khoản tiền là 20.000 USD tiền bản quyền. Theo hợp đồng gia công, sau khi hoàn thành số đĩa VCD, X sẽ nhận được lô hàng gửi bằng đường hàng không. Bên nhận gia công thay mặt công ty X thu xếp vận chuyển và bảo hiểm cho lô hàng rồi gửi các loại hoá đơn cho công ty X thanh toán. Chi phí vận chuyển là 1.500 USD và bảo hiểm là 300 USD. Giả sử lô hàng đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai trên tờ khai trị giá. Biết tỷ giá 1USD = 21.000 VND.