Bài tập Thuế thu nhập doanh nghiệp (Có lời giải)

Nội dung text: Bài tập Thuế thu nhập doanh nghiệp (Có lời giải)

1. Tóm tắt: - Doanh thu: 400 tỷ - Các loại chi phí: 1) Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ, trong đó: o Khấu hao hết giá trị sử dụng: 0,2 tỷ o Xe ô tô dùng đưa đón công nhân: 0,3 tỷ 2) Giá vốn hàng bán: 260 tỷ, trong đó hư hỏng do sinh hóa tự nhiên trong định mức: 5 tỷ 3) Lãi vay trả cho cá nhân: 36 tỷ, lãi suất: 18%/năm 4) Tiền lương: 24 tỷ, thực chi: 20 tỷ 5) Bảo hiểm bắt buộc, kinh phí công đoàn: trích theo quy định 6) Nộp phạt: 1 tỷ, trong đó: o Vi phạm hoạt động kinh doanh: 0,8 tỷ o Khai thiếu thuế: 0,2 tỷ 7) Quảng cáo tiếp thị, hội họp: 10 tỷ 8) Chi phí được trừ khác: 2 tỷ - Thu nhập khác: + Lãi tiền gửi: 4 tỷ + Thu phạt HĐKT: 0,7 tỷ + Thanh lý TS: 0,26 tỷ BIẾT: - Đã góp đủ vốn. - Lãi suất cơ bản: 8%/năm - Trích lập quỹ dự phòng tiền lương: 17% - Thuế suất TNDN: 22%
2. Bài làm: - Các khoản chi phí được trừ: 1. Trích khấu hao TSCĐ được trừ: 30 – 0,2 = 29,8 tỷ đồng 2. Giá vốn hàng bán: 260 tỷ đồng 3. Chi phí lãi vay (vì đề bài cho trả lãi vay cho cá nhân là 36 tỷ đồng, chứ không phải vay của cá nhân khoản vay 36 tỷ đồng) - Khoản tiền vay mà doanh nghiệp vay trong năm là: 36/18% = 200 tỷ đồng - Lãi tiền vay được đưa vào chi phí được trừ: 200 x 8% x 150% = 24 tỷ đồng 4. Tiền lương trả cho người lao động: 20 tỷ đồng - Trích lập quỹ dự phòng tiền lương: 20 x 17% = 3,4 tỷ đồng 5. Chi phí các khoản bảo hiểm bắt buộc và kinh phí công đoàn: 20 x 24% = 4,8 tỷ đồng 6. Chi nộp phạt: 0 đồng (phạt do vi phạm hoạt động kinh doanh thì chỉ có nhà nước phạt; các cá nhân, tổ chức xử phạt với nhau thì được gọi là phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế) 7. (Trong mục 2, phần giá vốn hàng bán đề bài có cho vật tư, mà có vật tư thì doanh nghiệp phải hoạt động sản xuất mới có vật tư. Kết luận: đây là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất. Do đó, khi tính chi phí quảng cáo không được trừ giá vốn). 8. Các chi phí được trừ: 2 tỷ Tổng chi phí được trừ chưa bao gồm chi phí quảng cáo: 29,8 + 260 + 24 + 20 + 3,4 + 4,8 + 2 = 344 tỷ đồng Do chi phí quảng cáo mà doanh nghiệp thực tế chi là 10 tỷ đồng nhỏ hơn chi phí quảng cáo bị khống chế theo quy định: 344 x 15% = 51,6 tỷ đồng nên
3. doanh nghiệp được đưa 10 tỷ đồng chi phí quảng cáo vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Do trong năm, doanh nghiệp trả lãi vay 24 tỷ đồng lớn hơn lãi tiền gửi là 4 tỷ đồng nên khoản chênh lệch này (24 – 4 = 20 tỷ đồng) sẽ được đưa vào chi phí được trừ để làm giảm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Vậy tổng chi phí được trừ đã bao gồm chi phí quảng cáo: 344 – 24 + 10 + 20 = 350 tỷ đồng (vì mình đã cộng 20 tỷ đồng tiền chênh lệch giữa lãi vay và lãi gởi nên mình phải trừ 24 tỷ tiền lãi vay ra cho đảm bảo không bao gồm chính nó trong tổng chi phí) Tổng các khoản thu nhập khác: 0,7 + 0,26 = 0,96 tỷ đồng Thu nhập chịu thuế TNDN trong năm: 400 – 350 + 0,96 = 50,96 tỷ đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm: 50,96 x 22% = 11,2112 tỷ đồng