Bài tập Thuế thu nhập cá nhân (Có đáp án)

Nội dung text: Bài tập Thuế thu nhập cá nhân (Có đáp án)

1. MỘT SỐ BÀI TẬP THUẾ TNCN TRONG NHÓM Bài 3 – Thuế thu nhập cá nhân – Đề chẵn 2016 Bà A đang cư trú tại thành phố Hồ Chí Minh. Trong năm 2015 bà phát sinh các khoản thu nhập sau: 1. Thu nhập từ tiền lương tiền công theo hợp đồng lao động ký với công ty TNHH X: - Lương 28trđ/tháng (trong đó bao gồm các khoản bảo hiểm bắt buộc: 3trđ) - Ăn trưa 0,98 trđ/tháng. - Trang phục 2015: 7trđ- (Đã sửa đề ko còn 7tr/th) - Thưởng tết, lễ + lương tháng 13: 73,6trđ 2. Tháng 7/2015 bà nhận thừa kế từ ông nội các tài sản sau: - Một mảnh đất 120m2 huyện CG, tp Hồ Chí Minh. Tháng 10/2015 bà đã đi đăng ký và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng mảnh đất trên. - Một chiếc xe ô tô 4 chỗ ngồi đã sử dụng được 2 năm giá trị còn lại theo quy định tính lệ phí trước bạ 70%. Yêu cầu: Xác định các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, thu nhập tính thuế, các khoản giảm trừ và thuế thu nhập cá nhân năm 2015. Biết rằng: + Các khoản tiền ăn trưa, trang phục được công ty TNHH X chi theo định mức quy định tại quy chế tài chính của công ty. + Bà A đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 người: Con gái 10t, mẹ chồng 60t ở cùng nhà lương hưu 2,8trđ/tháng. + Giá đất theo bảng giá UBND TP.Hồ Chí Minh áp dụng tại thời điểm bà được thừa kế: 1,2trđ/m2 + Giá xe mới để tính lệ phí trước bạ với loại xe bà A thừa kế áp dụng: 900trđ BÀI GIẢI: - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công • Các khoản được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: + Ăn trưa: 0,68*12 = 8,16 triệu đồng
2. + Trang phục: 5 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công: 28*12 + (0,98*12-8,16) + (7-5) + 73,6 = 415,2 triệu đồng. - Thu nhập chịu thuế khác: + Nhận thừa kế xe ô tô: 70%*900 = 630 triệu đồng - Thu nhập được miễn thuế: + Thừa kế từ ông nội một mảnh đất 120m2 huyện CG, tp Hồ Chí Minh. - Xác định thu nhập tính thuế + Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công: Công thức = TNCT – Đóng bảo hiểm bắt buộc - Giảm từ gia cảnh – Đóng góp từ thiện nhân đạo khuyến học. = 415,2 – 3*12 – (9*12+3.6*12) = 228 triệu đồng + Thu nhập tính thuế từ thừa kế: 630-10 = 620 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương tiền công: 228*20% – 1,65*12 = 25,8 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp từ nhận thừa kế: 620*10% = 62 triệu đồng. Tổng thuế TNCN phải nộp: 25,8+62 = 87,8 triệu đồng. Bài 3: thuế tncn đề lẻ Bà A làm việc tại ngân hàng X có thu nhập trong năm 2015 như sau: 1. Thu nhập từ tiền lương tiền công - Tiền lương 31tr/tháng ( bao gồm khoản bảo hiểm bắt buộc là 3.2tr/tháng) - Phụ cấp điện thoại 0.6tr/tháng - Phụ cấp đi lại 0.6tr/ tháng - Tiền ăn 2.2tr/ tháng - Tiền thưởng đạt doanh số cuối năm 62,25tr 2. Trong năm 2015 bà A có mảnh đát tại quạn 12 tphcm là 120m2 giá mua của mảnh đất là 17.5 tr Tháng 4/2015 bà chuyển nhượng 1 phần cho em trai là 55 m2 với giá là 900.000.000 đồng Tháng 11/2015 bà chuyễn nhượng phần còn lại cho anh B ( bạn của em trai ) với giá chuyển nhượng là 18 tr đồng/ m2 Giá đất do ủy ban nhân dân quy định là 16 tr/m2 Tính thuế tncn bà A phải nộp năm 2015 Biết rằng bà A đăng ký giảm trừ cho 2 người phụ thuộc - con trai 16 tuổi đang học trung học phổ thông - Con gái 22 tuổi đang học đại học có thu nhập 2tr/1 tháng BÀI GIẢI:
3. I, thuế TNCN từ TL,TC Công thức: áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần trên TNTT TNTT= TL,TC+ các khoản lợi ích- các khoản giảm trừ - tiền lương: 31x12=372 - tiền ăn vượt mức khống chế: (2.2-0.68)x12=18.24 - tiền tg đạt doanh số cuối năm: 62.25 => tổng TN từ TL,TC: 452.49 + các khoản giảm trừ: - Bản than: 108 - Giảm trừ cho 1 con học phổ thông (con học đh có tn2.1tr k đc giảm trừ): 3.6x12=43.2 - BHBB: 3.2x12=38.4 Tổng các khoản giảm trừ: 189.6 TNCT từ TL,TC: 452.49-189.6=262.89 Thuế TNCN FN: 60x5%+(120-60)x10%+(216-120)x15%+(262.89-216)x20%=18.648 II, thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS - Chuyển nhượng BĐS cho e trai: miễn thuế - Chuyển nhượng BĐS cho bạn e trai: (120-55)x18x2%=23.4 Tổng thuế TNCN FN: 42.048 KẾT QUẢ ĐÚNG: 56.178 TR=>> TÍNH LẠI BÀI 23. Một người Việt Nam làm việc tại một doanh nghiệp liên doanh, trong năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: - Tiền lương 140 triệu đồng, trong đó phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp 8,4 triệu đồng - Tiền thưởng do vượt doanh thu bán hàng 6 triệu đồng - Tiền thưởng đột xuất nhân kỷ niệm ngày thành lập doanh nghiệp 4 triệu đồng - Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật được sở KHCN công nhận 20 triệu đồng - Thực hiện 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ, tổng thu nhập nhận được là 40 triệu đồng, trong đó thu nhập nhận từ mỗi hợp đồng tương ứng là 8 triệu đồng và 32 triệu đồng - Phụ cấp trách nhiệm 24 triệu đồng - Trúng thưởng sổ xố kiến thiết với giá trị giải thưởng (chưa trừ thuế thu nhập) 15
4. triệu đồng. - Lãi tiền gửi ngân hàng 25 triệu đồng. - Cổ tức được chia sau khi đã khấu trừ thuế tại doanh nghiệp: 28,5 triệu đồng. - Trong năm cá nhân này đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài, tiền công tác phí theo chế độ quy định là 60 triệu đồng. - Cá nhân này có một con dưới 18 tuổi và một con 20 tuổi đang học đại học không có thu nhập. Đủ hồ sơ theo quy định. Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà cá nhân này phải nộp trong năm tính thuế. Biết rằng, 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ là hoàn toàn độc lập nhau. Giải: * THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG - CÔng thức: TNTT từ TL, TC = TNCT – Các khoản giảm trừ - Các khoản đóng góp quỹ khuyến học, từ thiện, nhân đạo - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công + Tiền lương: 140tr Tiền thưởng do vượt doanh thu bán hàng 6 triệu đồng + TIền thưởng đột xuất nhân kỷ niệm ngày thành lập DN: 4trđ + Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật được sở KHCN công nhận: không tính vào TNCT : 20trđ + Phụ cấp trách nhiệm : 24trđ + Tiền công tác phí theo chế độ quy định không tính vào TNCT: 60trđ -> Tổng TNCT từ tiền lg tiền công là: 140++6+ 4+24=174trđ + Các khoản giảm trừ: GIảm trừ bản thân: 108 trđ/ năm Cá nhân này có một con dưới 18 tuổi và một con 20 tuổi đang học đại học không có thu nhập. Đủ hồ sơ theo quy định.-> Có 2 người phụ thuộc Giảm trừ gia cảnh: 3,6 x 12 x 2= 86,4trđ Giảm trừ khoản đóng góp BHBB: 8.4 -> TỔng các khoản giảm trừ của CN này là : 108+ 86,4+8.4= 202.8trđ + Không có khoản đóng góp quỹ khuyến học, từ thiện, nhân đạo + TNTT từ TLTC của cá nhân này là: 174- 202.8=-28.8trđ Vậy cá nhân này không phải nộp thuế TNCN đối với TN từ TLTC * TN TỪ BẢN QUYỀN: Thực hiện 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ, tổng thu nhập nhận được là 40 triệu đồng, trong đó thu nhập nhận từ mỗi hợp đồng tương ứng là 8 triệu đồng và 32 triệu đồng. 2 hợp đồng chuyển giao công nghệ là hoàn toàn độc lập nhau. -> Chỉ có phần TN vượt trên 10trđ mới phải chịu thuế TNCN + TNCT từ bản quyền: từ hợp đồng có giá trị 32trđ: 32-10=22trđ
5. + Thuế TNCN phải nộp từ bản quyền : 22 x 5% = 1.1trđ * TN TỪ TRÚNG THƯỞNG: Trúng thưởng sổ xố kiến thiết với giá trị giải thưởng (chưa trừ thuế thu nhập) 15 triệu đồng. + TNCT từ trúng thưởng 15- 10 = 5trđ + Thuế TNCN phải nộp đvơi TN từ trúng thưởng: 5x 10% = 0.5 trđ * LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 25 triệu đồng. Là thu nhập được miễn thuế * TN TỪ ĐẦU TƯ VỐN: