Bài tập Thuế giá trị gia tăng (Có lời giải)

Nội dung text: Bài tập Thuế giá trị gia tăng (Có lời giải)

1. Thongtinmasothue.com BÀI TÂP THUẾ GTGT TRONG NHÓM FB 2017 Bài 4. Công ty TNHH Sông Hồng hoạt động trong lĩnh vực SX và KDTM, trong tháng 5/2016 có các hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ và phát sinh thuế GTGT đầu vào, đầu ra như sau (đơn vị tính: nghìn đồng): - Xuất bán sản phẩn là xe lăn và các dụng cụ chuyên dùng cho tàn tật thu được số tiền là: 3.000.000; - Xuất bán các thiết bị, dụng cụ y tế với doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là 1.600.000; - Xuất bán các thiết bị, giáo cụ phục vụ trường học với doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là 1.400.000; - Doanh thu xuất khẩu đối với mặt hàng cơ khí trong tháng là 4.000.000; - Xuất bán các thiết bị cơ khí, phụ tùng ô tô, xe máy và xe đạp cho khách hàng ghi nhận doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là 14.000.000; - Nhận tiền hoa hồng đại lý của Công ty A là 2.000.000, đại lý bán đúng giá sản phẩm lạng gỗ, xe lăn dành cho người khuyết tật; đồng thời nhận tiền của Công ty A để thực hiện dịch vụ quảng cáo, tiếp thị là 1.000.000. Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH Sông Hồng trong tháng 5/2016 theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành, biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thực hiện kê khai theo tháng, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang là 200.000; - Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT trong tháng là: 1.570.000, đơn vị không hạch toán riêng được. - Các hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đều có đầy đủ theo quy định của pháp luật. Bài làm Đơn vị: Nghìn đồng • Tính Thuế GTGT đầu ra 1. Xuất bán sản phẩm là xe lăn và các dụng cụ chuyên dùng cho tàn tật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh thu: 3.000.000 2. Xuất bán các thiệt bị, dụng cụ y tế thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất 5%, Gía tính thuế : 1.600.000 3. Xuất bán các thiết bị, giáo cụ y tế thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất 5%. Gía tính thuế: 1.400.000 4. Xuất khẩu đối với mặt hàng cơ khí trong tháng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất 0%, Gía tính thuế: 4.000.000 5. Xuất bán các thiết bị cơ khí, phụ tùng ô tô, xe máy, xe đạp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất 10% giá tính thuế :14.000.000
2. Thongtinmasothue.com 6. Doanh thu nhận tiền hoa hồng đại lý bán đúng giá đối với sản phẩm lạng gỗ, xe lăn là sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh thu này thuộc diện không kê khai tính thuế : 2.000.000 Nhận tiền của Công ty A để thực hiện dịch vụ tiếp thị, quảng cáo thuộc diện chịu thuế GTGT. thuế suất 10%, Gía tính thuế: 1.000.000 Thuế GTGT đầu ra là: (1.600.000+1.400.000)*5% +( 14.000.000+1000.000)*10%=1.650.000 * Tính thuế GTGT đầu vào - Tổng Doanh thu HH,DV chịu thuế GTGT: 1.600.000+1.400.000+4.000.000+14.000.000+1.000.000+ 2.000.000= 24.000.000 - Tổng doanh thu HH,DV: 20.000.000+3.000.000=27.000.000 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.570.000*24.000.000/27.000.000= 1.396.000 - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang là : 200.000 Tổng thuế GTGT được khấu trừ: 1.256.000+200.000= 1.556.000 Vậy Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ= 1.650.000-1.596.000= 54.000 Bài 3: Doanh nghiệp Hoàng Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản xuất sản phẩm A (chịu thuế GTGT), sản phẩm B (không chịu thuế GTGT) trong kỳ tính thuế có số liệu sau: 1. Mua 10.000 kg nguyên liệu X, giá mua chưa thuế GTGT: 100.000 đ/kg; 20.000 kg nguyên liệu Y, giá mua chưa thuế GTGT: 150.000 đ/kg. 2. Xuất kho toàn bộ số nguyên liệu trên để sản xuất sản phẩm, định mức tiêu hao: 0,5 kg nguyên liệu X/spA và 0,4 kg nguyên Y/spB. 3. Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Bán trong nước 10.000 sp A, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000 đ/spA; 20.000 sp B, giá bán chưa thuế GTGT: 170.000 đ/spB - Xuất khẩu 5.000 sp A, giá bán tại cửa khẩu xuất: 160.000 đ/sp A - Trao đổi 10.000 sp B với một doanh nghiệp khác để lấy hàng hóa C phục vụ chung cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Doanh nghiệp đối tác đã xuất hàng C cho doanh nghiệp Hoàng Minh với hóa đơn ghi giá bán chưa thuế GTGT: 1 tỷ đ. 4. Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp hoàng Minh phải nộp trong kỳ tính thuế biết - Thuế suất thuế GTGT của sp A, C, X, Y: 10% - Hàng xuất khẩu đẩy đủ hồ sơ. - Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ khác mua vào trong kỳ phục vụ chung cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Hoàng Minh tập hợp trên hóa đơn GTGT: 10 triệu đ GIẢI:
3. Thongtinmasothue.com Đơn vị tính: Triệu đồng Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTG đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1. Thuế GTGT đầu ra - Bán trong nước + Doanh thu sản phẩm A: 10.000 x 150.000 = 1.500 triệu + Doanh thu sản phẩm B: 20.000 x 170.000 = 3.400 triệu + Thuế GTGT đầu ra: 1.500 x 10% = 150 triệu - Xuất khẩu + Doanh thu sản phẩm A: 5.000 x 160.000 = 800 triệu + Thuế GTGT đầu ra: 800 x 0% = 0 - Trao đổi + Doanh thu: 10.000 x 170.000 = 1.700 triệu + Thuế GTGT đầu ra: 0 Tổng doanh thu A: 1.500 + 800 = 2.300 triệu Tổng doanh thu B: 3.400 + 1.700 = 5.100 triệu Tổng thuế GTGT đầu ra: 150 triệu 2. Thuế GTGT đầu vào: - Mua nguyên liệu: + Giá mua chưa thuế X: 10.000 x 100.000 = 1.000 triệu + Giá mua chưa thuế Y: 20.000 x 150.000 = 3.000 triệu + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.000 x 10% = 100 triệu - Thuế GTGT đầu vào dùng chung phân bổ: + Trao đổi sản phẩm C: Thuế GTGT đầu vào 1.000 x 10% = 100 triệu + Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ khác: 10 triệu + Thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ: (100 + 10) x 2.300/(2.300 + 5.100) = 34,19 triệu Tổng thuế GTG đầu ra được khấu trừ: 100 + 34,19 = 134,19 3. Thuế GTGT phải nộp: 150 – 134,19 = 15,81 triệu Bài 2: Nhà sách A (nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ) vừa xuất bản sách văn bản pháp luật, giáo khoa, giáo trình, vừa xuất bản sách chuyên khảo, sách văn học trong tháng 6/N có số liệu sau: 1. NK lô 10 thiết bị phục vụ cho việc in sách, giá nhập tại cửa khẩu 120.000 USD/thiết bị, TS thuế NK thiết bị 15%, do thiết bị NK từ ASEAN nên được giảm 15% mức thuế suất NK 15% so với sản phẩm NK từ nước khác. Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm kê khai NK là 19.000 đ/USD. TS thuế GTGT thiết bị: 10%. Nhà sách A đã nộp thuế NK, GTGT của thiết bị NK (có chứng từ theo qui định). 2. NK nguyên liệu giấy phục vụ cho việc xuất bản sách. Tổng giá trị NK 980.000 USD,
4. Thongtinmasothue.com tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm kê khai NK 19.000 đ/USD. NL giấy NK thuộc diện chịu thuế NK với TS 15%, TS thuế GTGT 10%. Do NL NK có nguồn gốc ASEAN nên giấy NK được giảm 40% mức TS thuế NK so với sản phẩm NK từ các nước khác. NL NK đã nộp thuế NK, GTGT ở khâu NK (có chứng từ theo qui định) Yêu cầu: Xác định thuế GTGT nhà sách A phải nộp trong tháng, biết: - Doanh số bán sách văn bản pháp luật, giáo khoa, giáo trình: 14.400 triệu đ (không có thuế GTGT), doanh số bán sách chuyên khảo, sách văn học 60.900 triệu đ (đã có thuế GTGT). Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn GTGT đúng quy định. - Sách văn bản pháp luật, giáo khoa, giáo trình không thuộc diện chịu thuế GTGT, sách văn học, sách chuyên khảo là mặt hàng chịu thuế GTGT theo thuế suất 5%. GIẢI: Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Đơn vị tính: Triệu đồng: 1. Thuế GTGT đầu ra - Bán sách VBPL, giáo khoa, giáo trình không chịu thuế + Doanh thu không thuế: 14.400 triệu + Thuế GTGT đầu ra: 0 - Bán sách chuyên khảo, văn học chịu thuế 5% + Doanh thu chưa thuế: 60.900/(1 + 5%) = 58.000 triệu + Thuế GTGT đầu ra: 58.000 x 5% = 2.900 triệu 2. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - NK thiết bị phục vụ in sách + Giá nhập: 120.000 x 10 x 19.000 = 22.800 triệu + Thuế NK: 22.800 x 15% x 85% = 2.907 triệu + Giá chưa thuế GTGT: 22.800 + 2.907 = 25.707 triệu + Thuế GTGT của thiết bị: 25.707 x 10% = 2.570,7 triệu + Thuế GTGT phân bổ cho sách chuyển khảo, văn học được khấu trừ: 2.570,7 x 58.000/(14.400 + 58.000) = 2.059,4 triệu - NK giấy in sách + Giá nhập: 980.000 x 19.000 = 18.620 triệu + Thuế NK: 18.620 x 15% x 60% = 1.675,8 triệu + Giá chưa thuế GTGT: 18.620 + 1.675,8 = 20.295,8 triệu + Thuế GTGT của thiết bị: 20.295,8 x 10% = 2.029,58 triệu + Thuế GTGT phân bổ cho sách chuyển khảo, văn học được khấu trừ: 2.029,58 x 58.000/(14.400 + 58.000) = 1.625,9 triệu Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 2.059,4 + 1.625,9 = 3.685,3 triệu 3. Thuế GTGT phải nộp: 2.900 – 3.685,3 = -785,3 triệu