Bài tập ôn thi Thuế thu nhập cá nhân (Có đáp án)

Nội dung text: Bài tập ôn thi Thuế thu nhập cá nhân (Có đáp án)

1. Bài 5.2: Ông Hoàng Nam làm việc tại Công ty Hon Da Việt Nam. Trong năm 2015 tình hình thu nhập và thuế TNCN của ông Nam như sau: -Tổng tiền lương trên hợp đồng lao động chưa trừ các khoản đóng góp bắt buộc: 420 triệu đồng; -Tiền mua bảo hiểm nhân thọ do công ty chi trả hộ ngoài lương theo hợp đồng lao động: 24 triệu đồng; -Tiền lương làm thêm giờ: 36 triệu đồng, trong đó tiền lương làm thêm giờ tang thêm so với làm trong giờ theo quy định: 12 triệu đồng. -Thu nhập nhận được do tham gia giảng dạy tại một trung tâm đào tạo sau khi đã bị khấu trừ thuế TNCN tại nguồn 10%: 36 triệu đồng (có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định); -Trúng thưởng một vé xổ số trị giá 50 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định tổng số thuế TNCN mà ông Hoàng Nam phải nộp trong năm 2015. Biết: -Ông Hoàng Nam đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 người phụ thuộc, có chứng từ theo đúng quy định. Tổng tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp đã trừ vào lương ông Hoàng Nam trong năm: 24 triệu đồng. -Năm 2015, ông Hoàng Nam ủng hộ quỹ Khuyến học Việt Nam 18 triệu đồng, có chứng từ theo quy định. -Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với người nộp thuế 9 triệu đồng / tháng; đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng / người / tháng. -Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng: 10%. Hướng dẫn: 1/Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương tiền công: *Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công: Tổng tiền lương chưa trừ các khoản đóng góp bắt buộc: 420 triệu -Tiền mua bảo hiểm nhân thọ: 24 triệu > Không tính vào TNCT. -Phần tiền lương do làm thêm giờ: 36-12= 24 triệu -Thu nhập do tham gia hoạt động giảng dạy tính vào TNCT: 36/(1-10%)= 40 triệu Tổng thu nhập chịu thuế từ TL-TC: 420 + 24 + 40 = 484 triệu *Các khoản giảm trừ: -Giảm trừ bản thân: 108 triệu -Giảm trừ người phụ thuộc: 2*3,6*12= 86,4 triệu -Bảo hiểm bắt buộc: 24 triệu -Các khoản đóng góp từ thiện: 18 triệu Tổng các khoản giảm trừ là: 108+86,4+24+18=236,4 triệu. ==> Tổng thu nhập tính thuế = Tổng TNCT - Tổng các khoản giảm trừ = 484-236,4=247,6 triệu Thuế Thu nhập cá nhân mà Ông Hoàng Nam phải nộp từ Tiền Lương : 60*5%+(120-60)*10%+(216-120)*15% + (247,6- 216)*20%=29,72triệu 2/Thuế TNCN phải nộp từ các khoản thu nhập khác: -Thuế TNCN phải nộp từ trúng thưởng xổ số: (50-10)*10%=4 triệu Kết luận: Tổng số thuế mà Ông Hoàng Nam phải nộp năm 2015 là 29,72+4 = 33,72 triệu đồng.